|
27 juni 2024 Update lonenspecial 2024: Tarieven loonbelasting, premies en heffingskortingen In deze update van de lonenspecial 2024 gaan we in op de wijzigingen in de tarieven van de loonbelasting. Het tarief van de eerste tariefschijf wordt iets verhoogd, van 36,93% naar 36,97%. Om de koopkracht te stimuleren en de inkomens te sturen, zijn ook de heffingskortingen aangepast. Deze komen in dit artikel aan bod. Als laatste gaan we in op de gedifferentieerde Awf-premie en het premiepercentage van de WGA, Ziektewet en de Zorgverzekeringswet (Zvw). Wijzigingen in de tarieven loonbelastingDe belastingdruk in de loonbelasting kan voor werknemers met een loon rondom het grensbedrag voor de tweede tariefschijf in 2024 flink hoger zijn dan in 2023. Dit komt onder meer door een lichte stijging in de eerste tariefschijf, maar met name door een forse beperking van de indexatie van het grensbedrag voor de tweede tariefschijf. Stijging tarief eerste tariefschijf Het tarief van de eerste tariefschijf is in 2024 iets verhoogd, van 36,93 naar 36,97%. Dit tarief geldt in 2024 tot een inkomen van € 75.518. Deze tariefsverhoging gaat maximaal € 30 meer aan belasting kosten. Indexatie tariefschijf fors beperkt De extra belastingdruk wordt echter met name veroorzaakt door de beperkte indexatie van het grensbedrag voor de tweede tariefschijf in 2024. Deze wordt normaal gesproken jaarlijks gecorrigeerd aan de hand van de inflatie. Vanwege de actuele hoge inflatie zou het grensbedrag voor de tweede tariefschijf in eerste instantie met 9,4941% moeten worden verhoogd. Het kabinet heeft echter besloten om de drempel na toepassing van de inflatiecorrectie met € 4.447 te verlagen. Dit betekent dat het toptarief van 49,5% in 2024 al betaald moet worden vanaf een inkomen van € 75.518 in plaats van € 79.965. Dit kan een werknemer maximaal € 557 extra aan belasting per jaar gaan kosten.
Let op!
Ook voor AOW-gerechtigden treedt dit effect op. Het grensbedrag voor de tweede schijf is in 2024 voor werknemers geboren vóór 1 januari 1946 € 40.021, voor de andere AOW-gerechtigde werknemers € 38.098. Het grensbedrag voor de derde schrijf in 2024 voor AOW-gerechtigden is € 75.518
Let op!
In het hoofdlijnenakkoord dat PVV, VVD, NSC en BBB op 16 mei 2024 sloten, is het plan opgenomen om de lasten op arbeid te verlichten en de marginale druk voor middeninkomens te verlagen, bijvoorbeeld via het introduceren van een derde schijf in de inkomstenbelasting/loonbelasting.
Wat zijn de wijzigingen voor arbeids- en algemene heffingskorting? Om de koopkracht te stimuleren en de inkomens te sturen, zijn ook de heffingskortingen aangepast. Hoe zien de cijfers er in 2024 uit? Algemene heffingskorting sneller afgebouwd Arbeidskorting extra verhoogd De maximale arbeidskorting is in 2024 extra verhoogd naar € 5.532 (2023: € 5.052). De opbouw van de arbeidskorting vindt plaats tot een loon van € 39.957. Ook in de opbouw van de arbeidskorting tot aan het maximum vinden verhogingen plaats, zodat werknemers met een loon vanaf het minimumloon tot een loon van € 39.957 erop vooruitgaan. Vanaf € 39.957 wordt de arbeidskorting afgebouwd met 6,510%. Vanaf een loon van € 124.934 bedraagt de arbeidskorting € 0. Ouderen ontzien Om ouderen te ontzien, is voor hen in 2024 de ouderenkorting met € 175 verhoogd. De maximale ouderenkorting is daardoor in 2024 € 2.010. De ouderenkorting wordt vanaf een loon van € 44.771 (in 2023 nog € 40.889) afgebouwd met 15%. Vanaf € 58.170 (in 2023 nog € 53.122) bestaat dan geen recht meer op de ouderenkorting. De alleenstaandeouderenkorting bedraagt in 2024 € 524 (2023: € 478).
Let op!
Tot en met 2023 kon alleen de Sociale Verzekeringsbank (SVB) deze alleenstaandeouderenkorting toepassen. Vanaf 2024 kun je als werkgever deze korting echter ook toepassen als jouw werknemer aan de voorwaarden voldoet en jij daar schriftelijk om verzoekt. Dit kan bijvoorbeeld met het nieuwe model Opgaaf gegevens voor de loonheffingen. Wijs jouw werknemer er wel op dat korting maar door één inhoudingsplichtige mag worden toegepast en dat hij toepassing van de korting bij de SVB moet laten beëindigen.
Gelijke gedifferentieerde Awf-premie, hoger maximum premieloon De gedifferentieerde premie voor het Algemeen Werkeloosheidsfonds (Awf) bestaat uit een hoge en lage Awf-premie. Je mag als werkgever een lage Awf-premie toepassen als aan een aantal voorwaarden wordt voldaan. Voldoe je daar niet aan, dan betaal je een hoge Awf-premie. De voorwaarden hebben betrekking op de arbeidsovereenkomsten van jouw werknemers en zijn bedoeld om vergaande flexibele contracten tegen te gaan en vaste contracten te beschermen. De Awf-premie is in 2024 – net als in 2023 – 2,64% voor de lage premie en 7,64% voor de hoge premie. Het maximale premieloon is in 2024 echter wel gestegen naar € 71.628 (in 2023 nog € 66.956). Voor werknemers met een premieloon vanaf € 66.956 kun je als werkgever dus toch maximaal € 123 (bij de lage premie) en € 356 (bij de hoge premie) per werknemer meer verschuldigd zijn aan Awf-premie.
Let op!
Heb je begin 2024 de verloonde uren van werknemers waarvoor in 2023 de lage Awf-premie is toegepast en die een arbeidscontract van gemiddeld minder dan 35 uur per week hebben, gecontroleerd? Indien de verloonde uren de contracturen met meer dan 30% overstijgen, is namelijk alsnog met terugwerkende kracht de hoge Awf-premie van toepassing.
Wijziging contracturenherziening vanaf 2025 begin 2025 de verloonde uren moet controleren van werknemers waarvoor in 2024 de lage Awf-premie is toegepast en die een arbeidscontract van gemiddeld minder dan 35 uur per week hebben. begin 2026 de verloonde uren moet controleren van werknemers waarvoor in 2025 de lage Awf-premie is toegepast en die een arbeidscontract van gemiddeld 30 uur of minder per week hebben. Voor werknemers met een arbeidscontract van gemiddeld meer dan 30 uur per week hoef je begin 2026 dus niet meer alsnog met terugwerkende kracht de hoge Awf-premie toe te passen als de verloonde uren meer dan 30% hoger zijn dan de contracturen.
Let op!
In het hoofdlijnenakkoord dat PVV, VVD, NSC en BBB op 16 mei 2024 sloten, is het plan opgenomen om zowel de hoge als de lage Awf-premie vanaf 2026 te verhogen met 0,1%.
Lagere premies kleine werkgevers Werkhervattingskas in 2024 Jaarlijks draag je als werkgever sociale premies af voor de Werkhervattingskas (Whk). Het gemiddelde premiepercentage van de WGA is van 0,87% in 2023 gedaald naar 0,77% in 2024. Het gemiddelde percentage van de Ziektewet is gedaald van 0,66 naar 0,45%. Voor het eerst sinds jaren daling Je draagt de gedifferentieerde premie Whk af als onderdeel van de premies werknemersverzekeringen. Hiermee verzeker jij jouw werknemers tegen de financiële gevolgen van ziekte en arbeidsongeschiktheid. De premies voor zowel de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WGA) als de Ziektewet (Zw) zijn in 2024 voor kleine werkgevers voor het eerst sinds jaren gedaald. Premieplichtig loon Hoe de gedifferentieerde premie Whk wordt berekend, hangt af van de grootte van jouw onderneming. Op basis van de loonsom in 2022 wordt bepaald in welke categorie jij als werkgever in 2024 valt. De basis hiervoor is het gemiddelde premieplichtige loon, dat voor het jaar 2024 € 37.700 bedraagt. Indeling grootte werkgevers voor berekening premie De grens tussen kleine en middelgrote werkgevers ligt bij een premieplichtig loon van maximaal € 942.500 (25 x € 37.700). Werkgevers met in 2022 een loonsom van meer dan € 3.770.000 (100 x € 37.700) vallen in 2024 in de categorie grote werkgever. Beschikking van Belastingdienst Je hebt, als je een grote of middelgrote werkgever bent, eind 2023 een beschikking van de Belastingdienst ontvangen over de hoogte van de premie. De hoogte daarvan hangt voor grote en middelgrote werkgevers namelijk af van de instroom van werknemers in de ZW en WGA. Kleine werkgevers hebben in december een mededeling van de Belastingdienst gekregen. Als kleine werkgever betaal je een premie die afhankelijk is van de sector waarin jij werkzaam bent.
Let op!
Naast de premiepercentages voor het jaar 2024 kan ook de stijging van het maximale premieloon van invloed zijn op de hoogte van de door jou af te dragen premie. Het maximale premieloon is in 2024 namelijk gestegen naar € 71.628 (in 2023 nog € 66.956). Voor werknemers met een premieloon vanaf € 66.956 kun jij als werkgever daarom te maken krijgen met meer verschuldigde premie, ook als de premiepercentages ten opzichte van 2023 zijn gedaald.
Lichte daling premies Zvw in 2024, hoger premieloon De premies voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) zijn in 2024 licht gedaald met 0,11%-punt. Dit geldt zowel voor de premies die werkgevers voor hun personeel betalen (6,57% in 2024) als voor de premies die zelfstandigen en dga’s voor zichzelf moeten afdragen (5,32% in 2024). Het premieloon is in 2024 gestegen van € 66.956 in 2023 naar € 71.628 in 2024. De maximum af te dragen Zvw-premie voor werknemers is daardoor in 2024 toegenomen met € 233 (van € 4.473 in 2023 naar € 4.706 in 2024). Voor zelfstandigen en dga’s bedraagt deze toename € 175 (van € 3.636 in 2023 naar € 3.811 in 2024). Meer wetenHeb je vragen over dit nieuwsartikel? Neem gerust contact op met een van onze adviseurs. Wij helpen je graag. Bekijk ook de andere artikelen van onze lonenspecial.
Delen
Speciaal voor jou UITGELICHT
Strategisch bedrijfsadvies: richting Waar wil je met je bedrijf naartoe? Zonder duidelijke koers vaar je op gevoel en blijft het lastig om keuzes te maken die je écht verder helpen. Lees verder
Leeuwarden
Balthasar Bekkerwei 90 Vestigingsinfo
Financieren met de overheid Met de helpende hand van de overheid heb je meer kans van slagen. Lees verder
Assistent accountant pre-audit Ben jij de financieel expert met een scherp oog voor detail en een talent voor cijfers? Wil jij directe impact maken op de groei van ondernemers en bedrijven in diverse branches? Dan is deze rol iets voor jou. Lees verder
Meer aftrek gemengde kosten in vennootschapsbelasting vanaf 2026 02-10-2025 Vanaf 2026 verandert de aftrek van gemengde kosten in de vennootschapsbelasting. De nieuwe regels vereenvoudigen de berekening van het gezamenlijk belastbaar loon en kunnen voor sommige werkgevers leiden tot een hogere aftrek van deze kosten. Lees verder
Brenda Westra Salarisadviseur (责任编辑：) |
